Kita-Zuschuss

Der Kindergartenzuschuss, auch Kita-Zuschuss genannt, bietet Arbeitgebern die Möglichkeit, Mitarbeiter bei der Betreuung und Verpflegung ihrer Kinder zu unterstützen. Ihre Mitarbeiter können hierbei einfach die Nachweise über die Kosten der Kinderbetreuung bei Ihnen einreichen und Sie erstatten den gewünschten Betrag.

Der Kindergartenzuschuss ist sowohl für Arbeitgeber als auch Mitarbeiter grundsätzlich steuerfrei und beitragsfrei. Jedoch darf der Kita-Zuschuss nicht in Form von einer Gehaltsumwandlung erfolgen, sprich nicht vom Bruttolohn der Mitarbeiter abgezogen werden.

Folgende Regelungen gelten für den Kita-Zuschuss:

• Der Kita-Zuschuss erfolgt zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn.
• Mitarbeiter müssen dem Arbeitgeber für die Erstattung des Kita-Zuschusses einen Nachweis (z.B. Originalbescheinigung über die Kindergartenbeiträge) mindestens in der Höhe des Zuschusses vorlegen.
• Die Erstattung bzw. der Zuschuss, den Sie gewähren, darf die tatsächliche Höhe der Kinderbetreuungskosten nicht übersteigen.
• Es gibt keine gesetzliche Höchstgrenze für den Kita-Zuschuss.
• Sofern der Kita-Zuschuss durch den Arbeitgeber lohnsteuerfrei ist, bleibt der Zuschuss sozialversicherungsfrei, da er nicht dem Arbeitsentgelt zugerechnet wird.
• Der Zuschuss ist unabhängig davon, welcher Elternteil die Kinderbetreuungskosten tatsächlich gezahlt hat. Auch das Elternteil, das nicht die Kosten übernommen hat, kann dennoch eine steuerfreie Kostenerstattung erhalten.
• Die Betreuungskosten sind nur steuerfrei, wenn die Kinder, für die sie aufgewendet worden sind, nicht schulpflichtig bzw. noch nicht eingeschult worden sind.

Der Zuschuss zur Kinderbetreuung sollte für Ihre einzelnen Mitarbeiter in der Lohnbuchhaltung erfasst werden.

Folgende Angaben müssen hierbei aufgeführt werden:

• Die Höhe des Zuschusses
• Der Tag an dem Sie Ihrem Mitarbeiter den Kindergartenzuschuss gewährt haben.

Zudem müssen Sie das Originaldokument der Betreuungskosten in den Lohnunterlagen aufbewahren, um eine doppelte Abrechnung bei einem möglichen Arbeitgeberwechsel bzw. bei mehreren Arbeitgebern zu verhindern. Hierbei reicht ein jährlicher Bescheid zu den Beiträgen aus.

Prinzipiell kann für jede Art von Kinderbetreuung der Kita-Zuschuss gewährt werden. Hierbei ist es auch nicht relevant, ob es sich um eine außerbetriebliche oder betriebliche Kinderbetreuung handelt. Voraussetzung ist hierbei, dass die Einrichtung sowohl für die Betreuung als auch für die Unterbringung, sprich Verpflegung und Unterkunft, der Kinder geeignet ist.

Für folgende Arten von Kinderbetreuung kann der steuerfreie Kindergartenzuschuss gewährt werden:

• Kinderkrippen
• Kindertagesstätten
• Schulkindergärten
• Ganztagespflegestellen
• Wochen- oder Tagesmütter

Für folgende Arten von Kinderbetreuung kann der steuerfreie Kindergartenzuschuss nicht gewährt werden:

• Unterricht des Kindes
• Beförderung zwischen zuhause und Kindergarten
• Alle Aufwände, die nicht zur Betreuung des Kindes dienen

Prinzipiell können alle Mitarbeiter, die Kinder haben, den Arbeitgeberzuschuss zum Kindergarten nutzen, die Kinder haben.

Arbeitgeber und Mitarbeiter haben spezifische Aufzeichnungs- und Nachweispflichten, wenn es um den steuerfreien Kindergartenzuschuss geht. Damit die Kinderbetreuungskosten vom Arbeitgeber steuerfrei übernommen werden können, muss der Mitarbeiter dem Arbeitgeber den Nachweis über die geleisteten Zahlungen an die Betreuungseinrichtung erbringen, mindestens in Höhe des erhaltenen Zuschusses, beispielsweise durch den jährlichen Bescheid über die Kindergartenbeiträge. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, diese Nachweise als Originalbelege zusammen mit den übrigen Lohnunterlagen aufzubewahren, um die Steuerfreiheit des Zuschusses bei einer Prüfung durch das Finanzamt nachweisen zu können.

• § 3 Nr. 33 EStG (Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern)
• R 3.33 Abs. 1 Satz 2 LStR (Unabhängigkeit des Kita-Zuschusses vom Elternteil)
• R 3.33 Abs. 2 LStR (Keine Steuerfreiheit des Kita-Zuschusses)
• R 3.33 Abs. 3 LStR (Schulpflicht von Kindern)
• R 3.33 Abs. 4 Satz 2, 3 LStR (Aufbewahrung der Nachweise mit den Lohnunterlagen)
• R 3.33. Abs. 5 Satz 1 LStR (Steuerfreiheit bei Auszahlung zusätzlich zum Gehalt)
• § 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV (Sozialversicherungsfreiheit des Kita-Zuschusses bei Lohnsteuerfreiheit)
• §10 Abs. 1 Nr. 5 EStG (Ansetzung des Kita-Zuschusses als Sonderausgaben in der Steuererklärung)

Ist der Kita-Zuschuss wirklich steuerfrei?

Ja, der Kita-Zuschuss ist steuer- und sozialversicherungsfrei, wenn er zusätzlich zum Gehalt gezahlt wird, nicht die Betreuungskosten übersteigt und entsprechende Nachweise geliefert werden.

Kann der Kita-Zuschuss Nachteile für den Arbeitgeber haben?

Nachteile für den Arbeitgeber können erhöhte Lohnkosten, zusätzliche administrative Aufgaben und mögliche Unzufriedenheit bei kinderlosen Mitarbeitern sein, die diese Leistung nicht in Anspruch nehmen können.