Sachbezugswerte 2024:
Werte für Verpflegung und Unterkunft

Sachbezüge beziehen sich auf Leistungen, die ein Unternehmen seinen Mitarbeitern als Teil ihres Gehalts anbietet, aber nicht in Form von Bargeld. Dies umfasst z.B. Verpflegungszulagen oder die Bereitstellung von Wohnraum. Wenn der Mitarbeiter jedoch die Möglichkeit hat, anstelle des Sachbezugs eine Geldzahlung zu verlangen, wird dies nicht mehr als Sachbezug betrachtet.

Die amtlichen Sachbezugswerte sind festgelegte Referenzgrößen, die Arbeitgeber verwenden, wenn sie ihren Mitarbeitern kostenlose Verpflegung und Unterkunft bieten. Diese Werte dienen als Grundlage für die Besteuerung der geldwerten Vorteile, die den Mitarbeitern zukommen.

In § 8 Abs. 2 und 3 des Einkommensteuergesetzes (EStG) ist festgelegt, dass Arbeitgeber die Sachbezugswerte unter Berücksichtigung der regulären Preisnachlässe und anhand der marktüblichen Endpreise am Ort der Abgabe festlegen müssen. Dabei bezieht sich der "marktübliche Endpreis" auf den Preis, den die Verbraucher im normalen Geschäftsverkehr zahlen (einschließlich Umsatzsteuer und andere Kostenbestandteile).

Um die Berechnung der marktüblichen Endpreise zu erleichtern, können Unternehmen 4 % vom Listenpreis abziehen, basierend auf dem Preis, zu dem das Produkt oder die Dienstleistung anderen Endverbrauchern im Geschäftsverkehr angeboten wird. Die verbleibenden 96 % können in der Lohnabrechnung berücksichtigt werden. Dieser Zuschlag wird auch als 96-%-Regelung bezeichnet. Zusätzlich gibt es die sogenannte 50-Euro-Freigrenze für Sachbezüge. Wenn der geldwerte Vorteil in einem Monat insgesamt nicht über 50 Euro beträgt, muss dieser nicht versteuert werden. 

Generell gilt: Wenn für eine bestimmte Leistung amtliche Sachbezugswerte vorgeschrieben sind, muss das Unternehmen die Bewertung zwingend anhand dieser Werte vornehmen und kann nicht die 96-%-Regelung basierend auf dem Endpreis am Ort der Abgabe anwenden. Diese Regelung gilt selbst dann, wenn der marktübliche Endpreis niedriger ist als der vorgeschriebene Sachbezug. Zusätzlich gilt in diesem Fall auch keine Freigrenze von 50 Euro.

Die Werte für Sachbezüge erfahren jedes Jahr Anpassungen, die den aktuellen Preisentwicklungen folgen. Daher sind die neuen Sachbezugswerte für das Jahr 2024 aufgrund des anhaltend hohen Preisniveaus erhöht worden. Diese Anpassungen orientieren sich an der Sozialversicherungsentgeltverordnung, auch bekannt als Sachbezugsverordnung, sowie dem Verbraucherpreisindex zwischen Juni 2022 und Juni 2023. Dieser Index spiegelt die durchschnittliche prozentuale Veränderung der Preise für bestimmte Waren und Dienstleistungen wider und beeinflusst unter anderem die Festlegung der Sachbezüge für 2024.

Seit dem 01.01.2024 gelten folgende Sachbezugswerte:

Während die neuen Sachbezugswerte seit dem 01.01.2024 gelten, waren bis dahin noch die Werte von 2023 anzuwenden. Diese werden im folgenden Abschnitt zusammengefasst.