Zuschläge nach § 3b EStG: So bleiben SFN-Zuschläge steuerfrei

• SFN-Zuschläge sind eine Möglichkeit für Arbeitgeber, die besondere Belastung der Arbeit an Sonn- und Feiertagen sowie Nachtarbeit zusätzlich finanziell zu honorieren 

• Der Anspruch der Beschäftigten auf einen Zuschlag kann sich aus dem Gesetz (Nachtarbeit), einem Tarifvertrag, einer Betriebsvereinbarung oder dem Arbeitsvertrag (Sonn- und Feiertage) begründen. 

• Zuschläge werden nach § 3b Abs. 1 und 3 EStG für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit neben dem Grundlohn gezahlt und sind steuerfrei, soweit sie die gesetzlich festgeschriebenen Prozentsätze des Grundlohns nicht übersteigen. 

SFN-Zuschläge sind Zuschläge, die Arbeitgeber zusätzlich zum Grundlohn für tatsächlich geleistete Arbeit an Sonntagen, gesetzlichen Feiertagen und in der Nacht zahlen können. Sie honorieren die besondere Belastung, die mit diesen Arbeitszeiten verbunden ist. 

Der Anspruch auf einen Zuschlag kann sich ergeben aus: 

1. dem Gesetz 

2. einem Tarifvertrag 

3. einer Betriebsvereinbarung 

4. dem Arbeitsvertrag  

Für Arbeitgeber sind SFN-Zuschläge attraktiv, weil sie Wertschätzung zeigen, die tatsächlich beim Arbeitnehmer ankommt: Der Zuschlag ist – innerhalb der gesetzlichen Grenzen – steuer- und unter bestimmten Voraussetzungen auch sozialabgabenfrei. Das macht ihn zu einem effizienten Instrument der Vergütung. 

Damit Zuschläge nach § 3b EStG steuer- und sozialabgabenfrei bleiben, müssen mehrere Bedingungen gleichzeitig erfüllt sein. 

Die Steuerfreiheit gilt nur für Zuschläge, die für tatsächlich geleistete Arbeit in den begünstigten Zeiten gezahlt werden. Pauschalzuschläge, die unabhängig von der tatsächlichen Arbeitszeit gewährt werden, sind nicht begünstigt und damit steuer- und abgabenpflichtig. 

Der Grundlohn ist die Basis für die Berechnung der steuerfreien Zuschlagshöhe. Er umfasst den laufenden Arbeitslohn, der Arbeitnehmern für ihre regelmäßige Arbeitszeit im jeweiligen Lohnzahlungszeitraum zusteht. Für die Lohnsteuerfreiheit ist der Grundlohn auf maximal 50 € pro Stunde begrenzt. Für die Sozialversicherungsfreiheit gilt hingegen eine Grenze von 25 € pro Stunde. Liegt der tatsächliche Grundlohn darüber, bleiben Zuschläge nur innerhalb dieser Grenzen steuer- bzw. beitragsfrei. 

Nur Arbeit in den gesetzlich definierten Zeitfenstern für SFN-Zuschläge ist begünstigt. Arbeit außerhalb dieser Zeiten – auch wenn sie an einem Sonntag oder Feiertag stattfindet – fällt nicht unter die Steuerbefreiung. 

Die folgende Tabelle zeigt die gesetzlich geregelten Zeitfenster und die maximal steuerfreien Prozentsätze des Grundlohns gemäß § 3b EStG: 

Fallen mehrere begünstigte Zeiten zusammen – z. B. Nachtarbeit an einem Feiertag –, können die Zuschläge unter bestimmten Voraussetzungen kumuliert werden. Beispiel: Nachtarbeit mit 25 % und Feiertagsarbeit mit 125 % ergeben zusammen bis zu 150 % des Grundlohns steuerfrei. Für Arbeit am 24. Dezember ab 14 Uhr, am 25. und 26. Dezember sowie am 1. Mai gilt für den Feiertagszuschlag ein erhöhter Satz von bis zu 150 %. 

Neben SFN-Zuschlägen gibt es weitere Möglichkeiten, Mitarbeiter steuerlich begünstigt zu entlohnen: steuerfreie Mitarbeiter-Benefits. Der wesentliche Unterschied: 

1. SFN-Zuschläge sind Entgelt für besondere Arbeitsleistung (Arbeit zu ungünstigen Zeiten). 

2. Benefits sind zusätzliche Leistungen des Arbeitgebers, unabhängig von der Arbeitszeit. 

Viele Benefits sind ebenfalls steuerlich gefördert und stärken das Employer Branding sowie die Arbeitgeberattraktivität. Typische Beispiele: 

1. Sachbezug (bis 50 Euro/Monat steuerfrei) 

2. Essenszuschuss (steuerlich begünstigt bis zu bestimmten Höchstbeträgen) 

3. Aufmerksamkeiten (bis 60 Euro je Anlass steuerfrei) 

Probonio unterstützt Arbeitgeber dabei, steuerfreie Benefits einfach und rechtssicher zu verwalten – von der Auswahl passender Bausteine bis zur automatisierten Abrechnung. So lassen sich SFN-Zuschläge und Benefits sinnvoll kombinieren, um die Vergütung attraktiver zu gestalten und gleichzeitig Lohnnebenkosten zu optimieren.